Kas yra atvirkštinis PVM ir kokią įtaką tai turi jūsų verslui? Trumpai ir aiškiai supažindiname ir pateikiame naujausią informaciją apie atvirkštinio PVM taikymą ir įtaką jūsų verslui.

Atvirkštinis PVM taikomas vis didesniam kiekiui prekių ir paslaugų

Su atvirkštinio PVM taikymu jau kurį laiką yra susipažinę dirbantys statybų sektoriuje, tačiau 2019 m. Vyriausybė taip pat pritarė ir šio mechanizmo taikymui elektronikos prekėms.

Svarbu pastebėti, jog atvirkštinis PVM yra aktualus tik PVM mokėtojams.

Kas yra atvirkštinis PVM ir kodėl jis taikomas?

PVM - pridėtinės vertės mokestis - tai procentinis mokestis, taikomas prekėms ir paslaugoms ir sumokamas pardavimo metu. Šį mokestį sumokame visi, net ir apsipirkdami parduotuvėje, nes jis yra įskaičiuojamas į perkamų prekių ar paslaugų kainą. Įprastu atveju gautus pinigus PVM mokėtojas (šiuo atveju parduotuvė), turi už mus sumokėti į biudžetą.

Įmonė ar asmuo, kurie turi prievolę mokėti PVM į biudžetą, yra vadinami PVM mokėtojais. Kadangi PVM už tam tikras prekes ar paslaugas turi būti sumokėtas tik vieną kartą (t.y. galutinio vartotojo, kuris nusiperka prekę parduotuvėje), PVM mokėtojas, nusipirkęs prekes iš kito PVM mokėtojo, gali paprašyti sumokėtą PVM grąžinti, o pardavus šias prekes ir atsiradus prievolei sumokėti PVM, abi sumos gali būti sudengtos.

Yra atvejų kai parduodamos prekės nėra apmokestinamos arba gali būti taikomas 0% PVM tarifas (pvz.: kai įmonė veikia ne Lietuvos teritorijoje). Įmonių tiekimo grandinės ne retai tampa ilgos ir sudėtingos, o iš to atsiranda būdų sukčiauti. Jei viena iš grandinėje esančių įmonių PVM nesumoka ir bankrutuoja, kitai grandinėje esančiai įmonei už tas pačias prekes paprašius valstybės PVM grąžinti, iš biudžeto grąžinami pinigai, kurie niekada nebuvo sumokėti. Tai vadinama PVM grobstymu:

• Žurnalistinis tyrimas apie sukčiavimą
• VMI informacinis klipas apie karuselinį PVM grobstymą

Atvirkštinis PVM yra vienas iš būdų sumažinti tokio sukčiavimo atvejų. Atvirkštinio PVM mechanizmas prievolę sumokėti PVM perkelia klientui (aišku, tik tuo atveju, kai abi šalys yra PVM mokėtojai). Ši operacija įvyksta tik popieriuje: pirkimo metu, nepriklausomai nuo to PVM buvo pervestas tiekėjui ar ne, PVM mokėtojas gauna grąžintino PVM. Kadangi tam pačiam asmeniui atsiranda ir prievolė tą PVM sumokėti, abi sumos viena kitą panaikina. T.y. atvirkštinio PVM taikymo atveju, jūs:

• PVM tiekėjui nemokate
• Registruojate debeto operaciją: Gautinas pridėtinės vertės mokestis
• Registruojate kredito operaciją: Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis

Kokiais atvejais taikomas atvirkštinio PVM mechanizmas?

Pagrindinės sritys, kuriose taikomas atvirkštinis PVM yra statybų sektorius (statybos darbams) bei prekyboje elektroninėmis prekėmis.

Atvirkštinio PVM taikymo atvejais nurodyti PVM įstatymo 96 straipsnyje. Akreipti dėmesį į atvirkštinio PVM taikymą derėtų atvejais, kai esate (arba kita šalis yra) PVM mokėtojas:

• perimantis nuosavybės teisės objektus kaip turtinį įnašą arba dėl kito PVM mokėtojo reorganizavimo;
• pagerinto pastato (statinio) daikto savininkas (kai suteiktos pastato pagerinimo paslaugos/darbai);
• kurio užsakymu atliekami statybos darbai
• perkantis mobiliuosius telefonus, planšetes, neš. kompiuterius ar standžiuosius diskus
• perkantis medieną (taikoma tik daliai medienos)
• perkantis juoduosius ar spalvotuosius metalus, po jų perdirbimo

taip pat jei tiekėjui yra pradėtos bankroto procedūros.

Atvirkštinio PVM taikymas fiziniams asmenims

Atvirkštinio PVM mechanizmas taikomas ir fiziniam asmenims, jei jie dėl vykdomos ekonominės veiklos, turėjo įsiregistruoti PVM mokėtojais. Tačiau tokiu atveju, perkant statybos darbus asmeniniais tikslais (pvz.: savo namo remontui), jūs tiekėjui neprivalote nurodyti savo PVM kodo, o tai reiškia, kad atvirkštinio PVM mechanizmas šiuo atveju nėra taikomas (tik jei nurodėte šį kodą jums atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM).

Kaip tai paveikia jūsų verslą?

Jei veikloje anksčiau nesusidūrėte su atvirkštinio PVM taikymu, gali būti įprasta laikyti, jog: “suma su PVM” yra lygi “mokėtinai sumai”. Atvirkštinio PVM taikymo atveju mokėtina suma yra suma be PVM.

Dėl šio skirtumo pasikeičia ir abiejų pirkimo/pardavimo operacijos dalyvių pinigų srautai: klientas šiuo atveju neturi sumokėti PVM ir laukti kol sumokėtus pinigus galės susigrąžinti, tačiau tiekėjas turi mažiau pinigų, kuriais būtų galėjęs operuoti, iki turės juos sumokėti valstybei.

Yra ir keletas praktinių aspektų, kurie priklauso nuo įmonės vidinių procesų ir darbo metodikos. Buhalterinių programų tiekėjai, turėdami daug klientų, gali greitai prisitaikyti prie įstatymų pakeitimo. Tai nėra taip paprasta, jei informacijos analizei naudojate specializuotus produktus, excel ar kitas priemones, kurių savalaikiu atnaujinimu turite rūpintis patys. Keli patarimai:

• Jei naudojate specializuotas priemones, skirtas sąskaitų apmokėjimo būsenų stebėjimui, atkreipkite dėmesį, ar mokėjimų suma nėra lyginama su “suma su PVM”.
• Pinigų srautų ir kitose išvestinėse ataskaitose nepamirškite įvertinti, jog PVM suma, atvirkštinio PVM taikymo atvejais, nėra mokama.
• Sąskaitų faktūrų šablonus atnaujinkite taip, kad klientai aiškiai suprastų, kuri iš nurodytų sumų yra ta, kurią reikia jums pervesti: šiuo atveju jų yra net 3 (suma be PVM, suma su PVM ir mokėtina suma), ir darbuotojai gali lengvai susimaišyti, nes daugeliui šis mechanizmas vis dar yra naujas ir neįprastas.
• Kadangi skirtingoms sąskaitos eilutėms gali būti taikomas skirtingas PVM tarifas, pasistenkite aiškiau pažymėti, kurioms eilutėms taikomas atvirkštinis PVM: jei eilutei yra taikomas atvirkštinis PVM ir pasirenkate nurodyti PVM tarifą ir/ar PVM sumą, šios reikšmės turi būti nurodyti taip pat, kaip ir įprastu atveju, nors šis PVM į mokėtiną sumą nėra traukiamas.
• Įsitikinkite, kad jūsų išrašytose PVM faktūrose, atvirkštinio PVM taikymo atvejais, yra nurodyta, jog taikote 96 PVMĮ str. arba atvirkštinį PVM.
• Jei jūs esate prekių ar paslaugų tiekėjas ir jūsų srityje yra taikomas atvirkštinio PVM mechanizmas, įsitikinkite, jog jūsų kolegos, atsakingi už sąskaitų apmokėjimą ar išrašymą yra susipažinę su šio mechanizmo taikymo specifika.

Programinė įranga gali palengvinti dalį šių procesų. Kaip atvirkštinis PVM turi būti atvaizduojamas sąskaitose ir kaip tokių sąskaitų informacija turi būti naudojama analizuojant įmonės veiklos duomenis galite pažiūrėti paspaudę čia.

Atsiradus prievolei apskaityti atvirkštinį PVM, tai turi įtakos ne tik operacijų fiksavimui buhalterijoje, bet, dėl pasikeitusių pinigų srautų, ir pačiai veiklai. Tai papildomai apskunkina ataskaitų ir kitų apskaitos dokumentų rengimą. Jei ne visada esate įsitikinę, jog jūsų veikloje naudojami dokumentai ar ataskaitos yra parengti teisingai, apsvarstykite galimybę su specialistų pagalba peržiūrėti savo veiklos IT infrastruktūrą ir duomenų procesus. Norėdami skatinti mažų ir vidutinių įmonių veiklos modernizavimą, sumažinti klaidų vedant apskaitą ir pildant dokumentus bei padėti įmonėms gauti daugiau informacijos iš turimų duomenų, leidžiame dalimi savo sukurtų sistemų naudotis visiškai nemokamai: sistemų sąrašas.

Įmonės informacijos architektūra - kiekvienam prieinamomis kainomis

Daugelis įmonių vis dar per mažai dėmesio skiria tinkamam informacijos rinkimui ir analizei. Jei kiekvienam yra lengvai suprantamas poreikis turėti buhalterį ar advokatą, daug rečiau yra pasirūpinama, jog įmonės informacijos rinkimo ir analizės procesai būtų suformuoti tai suprantančių specialistų.

Duomenų saugojimo ir analizės architektūra dažnai paskiriama darbuotojams, kurie nėra apmokyti, kaip reikia tinkamai surinkti ir analizuoti duomenis. Tai taip pat nėra darbas, kurį be reikšmingų apmokymų gali atlikti kitose IT srityse dirbantys darbuotojai: IT priežiūros paslaugas teikiančios įmonės palaiko jūsų programinę įrangą funkcionuojančia, tačiau jos nekuria ir retai kada gali paaiškinti, ką turimi duomenys pasako apie jūsų veiklą ir kaip jie turi būti interpretuojami.

Didelėse organizacijose įmonės duomenų surinkimu ir analize rūpinasi dešimtys darbuotojų: procesų specialistai, duomenų analitikai, programuotojai, apskaitininkai, duomenų bazių administratoriai ir kitos darbuotojų pozicijos. Tinkamai parinkus atsakomybes ir optimizavus reikiamus procesus, mums pavyko sukurti programinius sprendimus, padedančius mums pasiūlyti paslaugas, kurios net ir mažoms įmonėms prieinamomis kainomis gali suteikti bent dalį šių naudų.

Dėl mūsų sukurtų technologijų sistemų kūrimo ir pritaikymo paslaugų kainos yra gerokai mažesnės nei atitinkamų programavimo darbų: Darbų pavyzdžiai ir kainos. TYPECALC platforma naudotis galite visiškai nemokamai, o norėdami plėsti naudojamų sistemų galimybes arba optimizuoti duomenų įvedimo bei analizės procesus, šiuos darbus galite perduoti mūsų specialistams: Paslaugų sąrašas.